Tạm nộp thuế TNDN năm 2026 — Quy định 80% và những điều cần lưu ý
1. Tạm nộp thuế TNDN là gì?
Theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP), doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý, nhưng phải xác định số thuế TNDN tạm nộp và nộp tiền vào ngân sách nhà nước chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Nói cách khác, dù không phải nộp tờ khai, doanh nghiệp vẫn phải tự tính và nộp tiền thuế tạm tính đúng hạn. Đây là điểm dễ bị bỏ sót, đặc biệt với doanh nghiệp mới thành lập hoặc chưa có bộ phận kế toán chuyên trách.
2. Quy định tỷ lệ 80% — thay đổi quan trọng nhất
Từ kỳ tính thuế TNDN năm 2021, Nghị định 91/2022/NĐ-CP bổ sung quy định: tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
Trường hợp nộp thiếu so với mức 80% này, doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp trên số thiếu, tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 04 đến ngày nộp đủ số thuế còn thiếu.
Mức tính tiền chậm nộp hiện hành: 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp (theo khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14). Với doanh nghiệp có số thuế lớn, khoản phạt này có thể lên đến hàng chục triệu đồng chỉ vì tính sai số tạm nộp.
3. Thời hạn tạm nộp từng quý năm 2026
| Quý | Hạn nộp |
|---|---|
| Quý I/2026 | 30/04/2026 |
| Quý II/2026 | 30/07/2026 |
| Quý III/2026 | 30/10/2026 |
| Quý IV/2026 | 30/01/2027 |
4. Cách tính số thuế tạm nộp đúng
Công thức đơn giản:
Số thuế TNDN tạm nộp quý = (Thu nhập chịu thuế ước tính cả năm × Thuế suất TNDN) × 80% ÷ 4
Thuế suất TNDN phổ thông hiện hành là 20% (doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể được hưởng mức thấp hơn tùy ngành nghề, địa bàn).
Doanh nghiệp nên ước tính thu nhập cả năm một cách thận trọng, cập nhật lại mỗi quý để điều chỉnh số tạm nộp cho sát thực tế, tránh nộp thừa (đọng vốn) hoặc nộp thiếu (bị phạt).
5. Rủi ro thường gặp và cách tránh
- Không nộp tiền tạm tính vì nghĩ "chưa đến hạn quyết toán" — sai. Tiền tạm nộp vẫn phải nộp đúng hạn từng quý.
- Ước tính quá thấp để trì hoãn nộp thuế — dẫn đến nộp thiếu >20% khi quyết toán, bị phạt chậm nộp.
- Quên theo dõi thu nhập phát sinh đột biến (trúng thầu, thanh lý tài sản lớn) làm tăng thu nhập chịu thuế cuối năm.
- Không phân biệt được doanh thu và thu nhập chịu thuế — chỉ tính thuế trên lợi nhuận, không phải trên toàn bộ doanh thu.
6. Dịch vụ HT-T&C hỗ trợ
HT-T&C cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói và kê khai thuế, giúp doanh nghiệp:
- Tính chính xác số thuế TNDN tạm nộp hàng quý.
- Theo dõi và điều chỉnh kịp thời khi có biến động thu nhập.
- Đảm bảo tổng số tạm nộp đạt tối thiểu 80%, tránh bị phạt.
