Thuế TNCN năm 2026 — Mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế lũy tiến và cách tính
1. Mức giảm trừ gia cảnh năm 2026
Căn cứ Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 như sau:
- Đối với bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Người phụ thuộc bao gồm: con chưa thành niên, con đang học đại học (không có thu nhập hoặc thu nhập dưới 1 triệu đồng/tháng), vợ/chồng không có khả năng lao động, cha mẹ già không có thu nhập, và các đối tượng khác theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Thông tư 111/2013/TT-BTC.
2. Biểu thuế lũy tiến từng phần
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất | Cách tính số thuế phải nộp |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 5 triệu | 5% | 5% × TNTT |
| 2 | Trên 5 – 10 triệu | 10% | 10% × TNTT − 0,25tr |
| 3 | Trên 10 – 18 triệu | 15% | 15% × TNTT − 0,75tr |
| 4 | Trên 18 – 32 triệu | 20% | 20% × TNTT − 1,65tr |
| 5 | Trên 32 – 52 triệu | 25% | 25% × TNTT − 3,25tr |
| 6 | Trên 52 – 80 triệu | 30% | 30% × TNTT − 5,85tr |
| 7 | Trên 80 triệu | 35% | 35% × TNTT − 9,85tr |
TNTT = Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế − Các khoản giảm trừ (bản thân + người phụ thuộc + bảo hiểm bắt buộc + từ thiện…).
3. Ví dụ minh họa
Anh A có thu nhập 25 triệu đồng/tháng, nuôi 1 con nhỏ, đóng BHXH đầy đủ (10,5% × 25tr = 2,625tr):
- Giảm trừ bản thân: 11 triệu
- Giảm trừ người phụ thuộc (1 con): 4,4 triệu
- Tổng giảm trừ: 11 + 4,4 + 2,625 = 18,025 triệu
- Thu nhập tính thuế: 25 − 18,025 = 6,975 triệu
- Thuế TNCN phải nộp: 10% × 6,975 − 0,25 = 0,4475 triệu (≈ 447.500 đồng/tháng).
4. Các khoản thu nhập được miễn thuế
Cần lưu ý một số khoản không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo Điều 4 Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn:
- Tiền ăn trưa, ăn giữa ca (tối đa 730.000 đồng/tháng theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH).
- Tiền phụ cấp điện thoại, trang phục (theo quy chế nội bộ).
- Tiền làm thêm giờ được trả cao hơn so với giờ hành chính.
- Tiền công tác phí theo quy chế công ty.
5. Lưu ý quan trọng cho năm 2026
Dự thảo Luật Thuế TNCN thay thế Luật hiện hành đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến, theo hướng nâng mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân lên khoảng 15–18 triệu đồng/tháng và điều chỉnh biểu thuế lũy tiến. Tuy nhiên, đến tháng 7/2026, các mức cũ (11 triệu / 4,4 triệu) vẫn đang áp dụng. Doanh nghiệp cần theo dõi để cập nhật kịp thời khi có thay đổi chính thức.
